Самой востребованной разновидностью среди экспертиз, относящихся к судебной экономической категории, считается бухгалтерская. Ее стали использовать в 20 веке.
Ученый С.Ф. Иванов в 1913 году разработал специальное методическое пособие, в котором регламентировалась процедура проведения бухгалтерской экспертизы в процессе судебного разбирательства. При этом была дана высокая оценка роли таких специалистов в ходе раскрытия преступлений экономического характера.
В настоящее время деятельность эксперта-бухгалтера стала намного больше цениться в судебной практике.
Что обозначает судебная бухгалтерская экспертиза
СБЭ - это определенный процесс, при котором исследуются материалы судебных разбирательств и на основании их результата выдается заключительный документ. При этом специалист обязан обстоятельно ответить на каждый отдельный вопрос для подготовки объективного заключения.
Судебная бухгалтерская экспертиза может выполняться частными и государственными экспертными организациями только при ее назначении.
В каких случаях назначается СБЭ
В арбитражных и гражданских судах такое исследование определяется по специальному ходатайству судебных инстанций или желанию сторон разбирательства. Участники процесса могут сами сформировать список с вопросами для эксперта.
При уголовных разбирательствах проведение такой экспертизы определяется следователем. Но стороны данного процесса тоже могут подать ходатайство на ее осуществление.
СБЭ назначается:
- В процессе уголовных разбирательств, которые связаны с экономическими преступлениями и налоговыми нарушениями.
- При спорных вопросах с налоговыми и таможенными ведомствами.
- По спорам корпоративного типа - при выяснении реальной стоимости долевого уставного капитала или оспаривании сделки членами акционерного общества.
- По спорным вопросам, которые связаны с обязательствами, прописанными в договоре и возмещением суммы убытка.
Какие исследования проводит эксперт
В качестве предмета СБЭ могут выступать определенные факты деятельности организации, ставшие фигурантами причин заведения дела и относительно которых специалист обязан вынести заключение.
Эксперт должен учитывать и исследовать:
- Метод ведения бухгалтерской отчетности.
- Нестандартные способы, условия проведения записей и расчетных операций.
- Метод, срок, и количество недостоверных сведений.
Специалист, при изучении материалов судебного разбирательства, определяет реально проведенные хозяйственные и расчетные операции.
Эксперт осуществляет исследование источников информации и данных. При этом весь пакет документов изымается из компании и отсылается в организацию, которая будет заниматься экспертизой. Передача документации выполняется на основании действующих законодательных нормативов для исключения подлога. Все объекты, подлежащие СБЭ, делятся на - специальные и общие.
Какие требования предъявляются к эксперту-бухгалтеру
Такой специалист должен иметь определенные навыки в бухгалтерской сфере.
Эксперт обязан:
- Обладать высшим образованием по специализации «Бухгалтерского дела».
- Иметь многолетний опыт в бухгалтерской деятельности.
- Ответственно относиться к участию в разбирательстве, предоставлении объективных фактов на основании всех проведенных исследований.
- Иметь навыки в области психологии для осуществления тщательной экспертизы.
- Обладать умением проведения контрольных мероприятий и знаниями для их осуществления.
- Обладать организаторскими способностями в самостоятельном выполнении процедуры экспертизы или в качестве одного из членов комиссии.
- Иметь знания обязанностей и прав, которые приобретаются при выполнении исследований в другой области.
Какие этапы входят в СБЭ
Процесс данной экспертизы включает:
- Решение о назначении СБЭ.
- Направление предметов и материалов для проведения экспертизы специалисту.
- Формирование специалистом специального плана выполнения исследования.
- Осуществление экспертных процессов по всем предъявленным вопросам.
- Систематизация выводов исследований.
- Оформление заключительного документа специалистом.
- Подготовка рекомендаций по предотвращению нарушений.
- Передача документа заключения в судебную инстанцию или лицу, которое определило проведение экспертизы.
Вначале осуществляется подготовка, после этого эксперт просматривает все предоставленные материалы, затем выбирается способ исследования, далее специалист выполняет экспертизу по всем отдельным вопросам.
Какие вопросы ставятся перед экспертом-бухгалтером
Предмет СБЭ и практические навыки специалиста взаимосвязаны между собой. За счет правильного определения предмета исследования, можно грамотно составить перечень вопросов к эксперту.
Они должны быть заданы точно, к примеру:
- Как необходимо учитывать главные активы компании?
- Соответствует ли предъявленный на экспертизу пакет документации законодательным нормативам?
- Каким образом происходит заключение договора на сделки крупного характера?
- Какая категория расходов вносится, и каким образом указывается в графе прочих расходов?
Не следует вносить в перечень вопросы, подразумевающие неточность и размытость ответов, так как в этом случае их определение придется выносить судебной инстанции.
Какие факторы помогает установить СБЭ
За счет проведения такого исследования можно:
- Проанализировать правильность итогов выполнения ревизий документов, аудита, проведения расчетных операций.
- Обнаружить факты излишков или недостачи материалов, товаров и денежных средств (в качестве ущерба).
- Выявить соответствие указанных в бухгалтерских отчетах всех расчетных операций законодательным нормативным требованиям.
- Определить документальное аргументирование прихода и списания материальных ценностей, изделий, величину и цену неучтенных товаров, которые были определены на основании заключительных актов товароведов организации.
- Подтвердить документально целесообразность величины денежных средств по искам гражданских судебных разбирательств.
- Определить конкретных людей, за которыми во время недостачи числились товары, деньги или материалы. Необходимо указать должностные лица, которые отвечали за контроль бухгалтерского учета и были выявлены в процессе исследования.
- Определить нарушения в документах бухгалтерской отчетности, ставшие причиной материального урона организации.
- Выявить условия, которые способствовали появлению нарушений, и подготовить рекомендации по их профилактике.
Компания «Региональное Общество Судебных Экспертов» предлагает услуги бухгалтерской экспертизы.
Приоритетом нашей компании является:
- Отсутствие корректировки показателей.
- Предоставление только достоверных данных.
- Использование объективных сведений.
- Отсутствие искажений в выводах.
- Беспристрастное вынесение заключения.
Полная информация содержится на сайте компании.